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새로운 호주 직원 종업원 옵션 계획 (ESOPs) 시행
2015 년 호주의 새로운 법률에 따라 ESOP (Employee Share Option Plans)에 대한 세금 처리가 변경되어 2009 년 이후 처음으로 호주 신생 회사에서 ESOP를 사용할 수있게되었습니다. 기본적으로 일하는 방식은 귀하가 주식을 수령했을 때 무료 & # 8221; 당신이 그것을 받으면 그 자본의 시장 가치는 과세 될 수 있습니다. 이제, 그 자유 주식 (Free Equity) & # 8221; 귀하가 주식을 팔 때 과세 할 수 있습니다. & # 8211; ESOP에 따라 특정 조건을 충족해야합니다. 그러나이 법률은 신생 기업에게 유리한 세제 혜택을받을 수있는 ESOP를 만들고 관리하는 방법에 대한 사용자 가이드를 제공하지 않습니다. 현재 이용할 수있는 정보를 바탕으로 호주 신생 기업의 맥락에서 ESOP에 관해 추론 할 수있는 것을 제시함으로써 ESOP에 대한 자세한 내용과 시작시 ESOP를 어떻게 사용할 수 있는지 이해할 수 있도록 도와줍니다.
ESOP는 & # 8220; 직원 공유 계획 & # 8221; (ESS)에 적용됩니다. ESOP라는 용어는 미국에서 그러한 법적 제도 (종업원 스톡 옵션 계획)에 가장 일반적으로 사용되는 용어에서 비롯되며 대부분의 시동 문헌은이 약어를 사용합니다. 호주에서는 '주식'이라는 문구를 사용하지 않고 있지만 기억하지 않는 것이 중요합니다. & # 8211; 우리는 용어 공유를 사용합니다. 주식은 회사의 총 소유 가치를 대표하는 회사의 직접적인 소유권 단위입니다. ESOP의 경우, 보통 보통주가 보통주가됩니다. (호주인은 보통주가 있음을 유의하십시오. 옵션은 특정 상황 (시간의 경과, 금전 지불 등) 하에서 발행 된 주식의 권리입니다. 옵션을 사용하면 이후까지 공유 생성이 지연됩니다. & # 8211; 즉, ESOP 하에서 발행 된 옵션은 실제로 어떤 주식도 발행되지 않을 수 있습니다. 유가 증권은 주식 및 옵션에 대한 총칭입니다.
시작을위한 ESOP은 무엇입니까?
규정 준수, 세금 면제 ESOP는 무엇입니까?
새로운 법률의 주요 이점은 특정 상황에서 ESOP 증권 수령자가 작은 창업 세 혜택을받을 수 있다는 것입니다. 이 양보는 수령인이 증권을 수령 한 날 증권 가치에 대해 과세하지 않고 증권을 처분 할 때에 만 과세 대상이된다는 것을 의미합니다.
신생 기업을위한 세금 면제를 준수하는 ESOP를 구현하려면 몇 가지 자격을 갖추어야합니다.
귀하의 ESOP이 옵션뿐만 아니라 주식을 허가하는 경우, ESOP는 3 년 이상 근무한 직원의 75 % 이상이 이용할 수 있어야합니다. ESOP에 따라 발행 된 옵션의 행사 가격은 ESOP 유가 증권의 현재 시가 평가를 초과해야합니다. 회사 (및 그룹의 다른 모든 회사)는 10 년 이상 된 것이어야합니다. ESOP 유가 증권 발행일에 그룹 매출액이 연간 $ 50M를 넘지 않아야합니다. ESOP는 ESOP 유가 증권을 3 년 이상 보유하거나 보유자가 취업을 중단 할 때까지 보유해야합니다. 회사는 호주 세금 거주자 여야하며 증권 거래소에 상장 될 수 없습니다.
또한, ESOP 유가 증권 (그리고 다시 회사)의 가치도 고려해야합니다. 새로운 법률의 또 다른 이점은 합리적이고 실용적인 시동 평가를 가능하게하는 세이프 하버 밸류 평가 방법론 (세법에 의해 승인 된 평가 공식)입니다. 이러한 방법론은 벤처 기업에 투자 자본이 주입 되었음에도 불구하고 회사가 성공하지 못할 위험이 있기 때문에 회사 가치 (그리고 ESOP 유가 증권)는 여전히 더 가깝다는 것을 인정합니다. 회사에 실질적인 가치가있는 경우 (그리고 ESOP 유가 증권) 작은 창업 세 혜택을 얻고 & # 8220; 무료 & # 8221; 발행 된 유가 증권이 현재 가격보다 높은 행사 가격을 가지고 있어야합니다 (즉, 주식이 아닌 옵션이 발행되어야 함). 회사가 실질적인 가치 및 / 또는 재원을 보유하고있는 경우 포괄적 인 시장 평가 방법을 사용하여 ESOP 유가 증권의 가치를 정확하게 결정할 것으로 예상됩니다. 이 경우 ESOP 하에서 주식을 발행하면 시장 가치에 대한 작은 할인 만 용인됩니다.
정식 ESOP를 채택하지 않고 유가 증권을 직접 발행하는 경우의 세금 영향은이 게시물에서 다루지 않습니다 (새 법에 따라 세이프 하버 밸류 평가 방법론이 해당 상황에서 적용되도록 승인 될 수 있음에도 불구하고).
ESOP를 구현하기위한 단계는 무엇입니까?
정의상, ESOP는 & # 8220; 계획 & # 8221; 따라서 회사의 공식 서면 방침으로, 형평성의 일시적인 문제가 아닙니다.
ESOP는 다음을 요구합니다 :
자격 요건 및 ESOP 유가 증권에 설정 될 수있는 조건을 규정하는 ESOP의 정식 규칙은 법의 요구 사항을 준수합니다. 회사의 ESOP 채택, 대개 이사의 결의. 많은 기업들이 주주들의 헌법 및 / 또는 주주 협약에 따라 ESOP를 채택 할 것을 요구할 것입니다. 참가자들에게 ESOP 유가 증권을 가져갈 것을 요청하는 서면 제안 (일반적으로 표준 서한의 형태로). ESOP의 규칙에 구속된다는 것을 포함하여 참가자의 제안에 대한 서면 동의. 참가자에게 유가 증권을 발행 (대개 회사 이사의 결의로 입증, 참가자에게 증권 증서를 제공, 갱신 및 회사 등록 및 ASIC 업데이트). ESS 유가 증권의 가치 결정.
모든 문서 준비에 관련된 법적 절차가 있습니다.
ESOP에 대한 몇 가지 중요한 고려 사항.
일반 표준 (General Standards)에서는 매년 수백 명의 신생 기업을 대상으로 ESOP를 구현함으로써 회사의 전반적인 운영에 영향을 미칩니다.
ESOP의 모든 문제는 세금 처리였습니다. 잘못하면 참여자에게 예상치 못한 세금이 부과됩니다. ESOP 하에서 증권을 발행하는 것은 여전히 제대로 완료되어야하는 공식적인 법적 절차입니다. 반쯤 구운 구현은 호주 세무서 (Australian Tax Office)의 동정을 받기가 쉽지 않습니다. 회사의 이사가 자신의 유가 증권이 & nbsp; 면제 될 것임을 팀에 알리는 경우, 그렇지 않은 경우, 회사와 이사 모두에 대한 책임 질문이 요청됩니다. ESOP의 세금 효과는 ESOP 유가 증권의 가치를 아는 데 달려 있습니다. ESOP 증권의 교부가있을 때마다 (특히 회사가 성장하고 있거나 투자를받는 곳) 공식화해야합니다. 투자를받는 경우, 우선주를 사용하는 것은 실수로 ESOP 목적을 위해 가능한 한 낮게 평가해야하는 보통주의 가치를 부주의하게 늘리지 않도록하는 것이 중요합니다. 투자자에게 보통주를 발행하면 잠재적으로 회사에 도움이되지 않는 세이프 하버 밸류에이션 방법론을 만들 수 있습니다. ESOP 유가 증권은 여전히 몰수의 위험이 있습니다. (일반적으로 가득 조건으로 지칭 됨) ESOP 및 가득 조건을 수용하기 위해 고용 계약 (및 기타 서비스 계약)의 변경이 필요할 수 있습니다. 낮은 평가는 ESOPs & # 8211; 자존심을 방해하지 마십시오!
ESOP를 시행하기 위해 변호사 또는 회계사가 필요합니까?
대부분의 신생 기업은 ESOP 구현을 지원할 필요가 있습니다. 해마다 수백명의 초기 신생 기업과 협력 한 General Standards의 경험을 통해 단순한 기업의 행동 (예 : 감독 결의)조차도 종종 제대로 완료되지 못하는 것으로 나타났습니다. 그러므로 전문가가 ESOP를 설치하도록 이사를 보조하도록하는 것이 현명 할 것입니다. 또한, 많은 신생 이사는 ESOP 증권을 발행하기 전에 공식 평가 조언을 받아 평가 방법론이 건전하다는 것을 확신 할 수 있습니다. 이를 토대로 법률 및 / 또는 회계 자문을받는 것이 타당합니다.
미래에 새로 설립 된 회사는 법인 설립 (또는 매우 근접한)에서 ESOP를 채택 할 수있게 될 것이므로 합법적 또는 세금 합병증없이 표준화 된 문서를 사용할 수 있습니다. 이미 사업에 종사하고 있고, 특히 수익을 창출하거나 자본을 키우는 경우 고려해야 할 많은 변수가 있으며 그러한 단순성은 사용할 수 없을 것입니다.
새로운 ESOP 법은 호주 창업을위한 긍정적 인 단계입니다. 모든 것들과 마찬가지로, 부정적인 요소를 고려하는 것은 쉽습니다. 이러한 법률은 결코 완전하거나 완전히 명확하지 않습니다. (그리고 우리는 잘못된 것을 생각하면 알려 주시기 바랍니다). 그러나 2009 년 이후로 우리가 가진 것보다 낫습니다.
그러나 전체 비즈니스 환경의 맥락에서 법률을 채택해야합니다. 호주는 여전히 비즈니스를 수행하는 간단하고 안정된 관할권으로 남아 있습니다. 마지막 예산은 신생 기업에게 더 많은 공제, 즉각 낮추어 진 기업 세율 및 이러한 새로운 ESOP 법의 형태로 큰 세금 감면 혜택을 제공합니다. 우리는 R & D 세금 인센티브 및 수출 시장 개발 보조금과 같은 훌륭한 프로그램을 보유하고 있습니다. 이 모든 것이 호주를 사업가로 살기 좋은 나라로 만듭니다.
일반 표준을 사용하여 ESOP를 구현하는 것에 대해 의견을 나누고 싶다면 매주 제공되는 무료 ESOP 상담 시간을 많이 갖습니다 (여기 책). 가격은 2,000 달러부터 시작하며 처음 2 명의 참가자에게 모든 문서 및 유가 증권 발행을 포함합니다.
이 게시물은 법률 또는 세금 자문을 구성하지 않으며, ESOP를 시행 할 때 변호사의 도움을 청합니다.
직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날로부터 1 년 후에는 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.
제한된 재고 및 RSUs가 과세되는 방법.
직원 보상은 대부분의 기업에서 주요 지출입니다. 따라서 많은 기업들은 종업원 보상의 적어도 일부를 주식 형태로 쉽게 지불 할 수 있습니다. 이러한 유형의 보상에는 고용주가 지불해야하는 현금 보상액이 줄어들고 직원 생산성에 대한 인센티브가됩니다. 주식 보상에는 여러 가지 유형이 있으며, 각각 고유 한 규칙과 규정이 있습니다. 스톡 옵션을받는 임원은 자신이 행사하고 판매 할 수있는 상황을 제한하는 특수한 일련의 규칙에 직면합니다. 이 기사에서는 제한된 주식 및 제한된 재고 단위 (RSU)의 성격과 세금이 부과되는 방식에 대해 검토합니다.
제한된 주식은 무엇입니까?
제한 주식은 정의에 따라 고용 종료 또는 기업 성과 벤치 마크를 충족하지 못하는 등 특정 조건 하에서 양도가 불가능하고 몰수 될 수있는 경영진에게 부여 된 주식입니다. 제한된 재고는 일반적으로 몇 년 동안 지속되는 등급 결정된 가득 조건에 따라 수령인이 이용할 수있게됩니다.
몇 가지 예외가 있지만, 대부분의 제한된 주식은 기업에 대한 "내부자"지식이있는 것으로 간주되는 경영진에게 부여되어 SEC 규정 144의 내부자 거래 규정의 적용을받습니다. 이 규정을 준수하지 않으면 상실. 제한된 주주는 다른 유형의 주주와 마찬가지로 투표권을가집니다. 제한된 주식 보조금은 스톡 옵션 교부금을 지불해야하는 2000 년대 중반 이후 더 많이 보급되었습니다.
제한된 재고 단위 란 무엇입니까?
RSUs는 개념적으로 제한된 스톡 옵션과 유사하지만 몇 가지 중요한 점에서 다릅니다. RSUs는 고용주가 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원 수를 부여 할 것을 약속한다. 일부 유형의 계획은 주식 대신 현금 지불을 허용하지만이 유형의 계획은 소수에 속합니다. 대부분의 계획은 기본 약정이 충족 될 때까지 주식의 실제 주식을 발행하지 말 것을 요구합니다.
따라서 가득액과 몰수 요건이 충족되고 석방 될 때까지 주식을 납입 할 수 없습니다. 일부 RSU 플랜은 종업원이 세금 납부 계획을 도울 수있는 주식을 수령하고자 할 때 일정한 한도 내에서 정확하게 결정할 수 있도록합니다. 그러나 표준 제한 주주와 달리 RSU 참가자는 주식이 실제로 발행되지 않았으므로 가득 기간 동안 주식에 대한 의결권이 없습니다. 각 계획의 규칙에 따라 RSU 소지자가 배당금을 받을지 여부가 결정됩니다.
제한된 주식은 어떻게 세금이 부과됩니까?
제한 주식 및 RSU는 법정 또는 비 법정 종업원 주식 매입 계획 (ESPP)과 같은 다른 종류의 스톡 옵션과 다른 방식으로 과세됩니다. 이러한 계획은 일반적으로 행사 또는 판매일에 세금 효과가 있지만 제한된 주식은 보통 가득 일정이 완료되면 과세 대상이됩니다. 제한된 주식 계획의 경우, 가득 된 주식의 전체 금액은 가득 된 해의 경상 이익으로 계산해야합니다.
신고해야하는 금액은 주식이 가득 채워진 날 현재의 주식의 공정한 시가에서 주식의 최초 구매 또는 행사 가격 (0 일 수 있음)을 뺀 금액으로 결정됩니다. 그 차이는 주주가 보통 수입으로보고해야합니다. 그러나 주주가 주식을 가득 된 상태로 매각하지 않고 나중에 매각하는 경우, 매각 가격과 가득되는 주식 시장 가격의 차이는 자본 이득 또는 손실로보고됩니다.
제 83 항 (b) 선거.
제한된 주식의 주주는 그들이 원하는 경우 부여 될 때가 아니라, 부여 된 날짜에 보통주로 공정 가치로 표시 할 수 있습니다. 이 선거는 계획에 지불되는 세금의 양을 크게 줄일 수 있습니다. 왜냐하면 보조금을 수령 할 때의 주가는 종종 가득되었을 때보다 훨씬 낮기 때문입니다. 따라서 양도 소득세 대우는 부여 시점이 아니라 양허 시점에 시작됩니다. 이러한 유형의 선거는 주식이 부여 될 때와 부여 될 때까지 (5 년 이상) 더 긴 기간이있을 때 특히 유용 할 수 있습니다.
John과 Frank는 모두 대기업의 핵심 임원입니다. 그들은 각각 제로 달러로 10,000 주식의 제한된 주식 교부금을 받는다. 회사 주식은 부여 일에 주당 20 달러로 거래되고있다. John은 Frank가 83 (b) 항을 선임하는 동안 주식을 가득 채울 것을 결정합니다. 따라서 John은 보조금을 신청 한 해에는 아무것도 선언하지 않지만 Frank는 보통 수입으로 20 만 달러를보고해야합니다. 5 년 후, 주식이 가득 채워지는 날짜에 주식은 주당 90 달러로 거래되고 있습니다. 존은 주식 준비금으로 900,000 달러를 평범한 소득으로보고해야하지만 프랭크는 자기 주식을 팔지 않는 한 아무것도보고하지 않는다. 자본 이득 처리를받을 자격이있다. 따라서 프랭크는 주식 수익의 대부분을 더 낮은 이자율로 지급하지만 존은 가득 기간 동안 실현 된 전체 이익에 대해 가능한 한 가장 높은 이자율을 지불해야합니다.
불행히도 모든 제한된 주식 계획에 내재 된 표준 상실 위험을 뛰어 넘는 83 (b) 선거와 관련된 몰수의 실질적인 위험이 있습니다. 계획이 기각되기 전에 프랭크가 회사를 떠나는 경우, 그는 주식으로 20 만 달러를 수입으로 선언 했음에도 불구하고 주식 잔액 전체에 대한 모든 권리를 포기할 것입니다. 그는 선거 결과로 지불 한 세금을 회수 할 수 없게됩니다. 일부 계획은 또한 직원에게 부여 일에 주식의 적어도 일부를 지불하도록 요구하며, 이 금액은 이러한 상황에서 자본 손실로보고 될 수 있습니다.
RSUs의 과세.
RSUs의 과세는 표준 제한된 주식 계획보다 조금 간단합니다. 교부금으로 발행 된 실제 주식이 없기 때문에 제 83 (b) 항의 선거는 허용되지 않습니다. 이것은 주식 가치가 선언 될 수있는 계획의 수명이 단 하나의 날짜임을 의미합니다. 보고 된 금액은 가득 조건 일의 주식의 공정한 시장 가치와 같을 것이며, 이는이 경우 인도일이기도합니다. 따라서, 주식의 가치는 주식이 가득되는 해에 경상 이익으로보고됩니다.
결론.
많은 종류의 제한된 주식이 있으며, 그들과 관련된 세금 및 몰수 규칙은 매우 복잡 할 수 있습니다. 이 기사는이 주제의 주요 내용에 대해서만 다루며 세금 조언으로 해석되어서는 안됩니다. 자세한 내용은 재정 고문에게 문의하십시오.
캐나다 : 종업원 스톡 옵션 과세.
회사의 연결.
많은 기업들이 좋은 직원을 유치하고 보상하기 위해 스톡 옵션을 사용합니다. 스톡 옵션은 직원에게 회사의 현금 흐름을 감소시키지 않고 미래의 회사 성장을 공유 할 수있는 기회를 제공합니다. 스톡 옵션이 적절하게 구조화되면 직원은 세금 혜택을 기준으로 혜택을 누릴 수 있습니다.
종업원은 일반적으로 미래의 날짜에 고정 가격 (행사 가격)으로 고용주 회사 주식을 매입 할 권리를 부여하는 스톡 옵션을받습니다. 스톡 옵션을 부여하더라도 직원에 대한 즉각적인 세금 이벤트가 생성되지는 않습니다. 고용인이 옵션을 행사하고 회사 주식을 취득하면 과세 대상 고용 혜택이 발동됩니다. 급여는 직원이 인수하는 시점의 주식의 공정 시장 가격 (FMV)이 주식에 대해 직원이 지불 한 금액 (행사 가격)을 초과하는 금액과 동일합니다. 고용 혜택은 조세 목적으로 직원의 조정 원가 (ACB)에 추가되기 때문에 고용 혜택에는 후속 처분으로 다시 과세되지 않습니다.
직원은 특정 조건이 충족되는 경우 고용 급여액의 50 %에 상응하는 상계 공제를받을 수도 있습니다. 일반적으로 취득한 주식이 처방 된 주식 (일반적으로 보통주)이고, 행사 가격이 옵션이 부여 된 시점의 주식의 FMV보다 낮지 않고 직원이 고용주를 상대하고 있다면 공제가 가능합니다 팔 길이. 공제 혜택은 취업으로 인한 소득 임에도 불구하고 고용 이득이 자본 이득 인 것처럼 효과적으로 과세됩니다.
스톡 옵션 혜택은 고용인의 근로 소득에 포함되지만, 고용주 회사는 그 혜택과 관련하여 공제를 청구 할 수 없습니다. 스톡 옵션 플랜이 종업원에게 주식 대신 현금을 수령 할 수있는 선택권을 제공하고 직원이 현금을 받기로 선택할 경우 고용주는 현금 지급에 대한 공제가 허용됩니다. 그러나 고용주가 현금 지불에 대한 공제를 포기하기 위해 선거를 신청하지 않는 한, 고용인은 고용 혜택 금액에 대해 50 %의 공제를 동시에 청구 할 수 없습니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업.
위의 규칙은 고용주가 캐나다인이 아닌 민간 기업 (CCPC) 인 경우 더 유리합니다. 이 회사는 비 캐나다 거주자 또는 공공 회사가 통제하지 않는 개인 회사입니다.
고용 급여에 대한 과세시기는 종업원이 주식을 취득한 과세 연도와 달리 종업원이 주식을 판매하는 과세 연도로 연기됩니다. 위에 설명 된대로 고용 급여가 계산됩니다. 또한 종업원은 CCPC의 주식을 판매하기 전에 적어도 2 년 동안 개인이 CCPC의 주식을 보유하는 한 50 %의 상쇄 공제액을 청구 할 수 있습니다. 부여 된 행사 가격이 부여 일의 FMV와 최소한 같아야하고, 주식이 공제 대상이되기 위해 규정 된 주식으로 자격이된다는 요건도 없습니다.
예를 들어 2015 년에 주당 10 달러의 행사 가격으로 자신의 고용주 회사의 1,000 개의 보통주를 취득 할 수있는 옵션을 부여받은 핵심 직원 인 Bob을 고려해보십시오. 이는 현재 FMV입니다. 2016 년에는 FMV가 주당 20 달러로 증가하고 Bob은 1,000 달러를 10,000 달러에 구매하여 옵션을 행사합니다. 2018 년에 주당 30 달러로 주식이 증가하고 Bob은 주식을 매각하기로 결정했습니다. 밥에 대한 세금 결과는 발행 회사가 CCPC인지 여부에 달려 있습니다.
발행 회사가 CCPC가 아닌 경우 Bob은 옵션을 행사하고 2016 년에 주식을 취득 할 때 고용 혜택에 대해 세금을 납부합니다. 주식은 보통주이며 행사 가격은 주식의 FMV보다 적지 않습니다. 옵션이 부여 된 시간 (Bob은 고용주의 고용주를 상대하고 있음) Bob은 고용 혜택의 50 %를 공제 할 수 있으며 자본 이득과 동일한 비율로 세금을 부과 할 수 있습니다. 따라서 Bob은 2016 년에 5,000 만 달러의 고용 소득을 창출 할 것이고, 그의 주식을 팔면 2018 년에 과세 자본 이득을 실현할 것입니다.
발행 회사가 CCPC 인 경우 Bob은 2018 년에 주식을 처분 할 때까지 고용 혜택에 대해 세금을 납부하지 않아도됩니다. 옵션을 행사 한 후 Bob이 주식을 2 년 이상 보유했기 때문에 혜택의 50 %에 해당하는 공제를 청구하십시오. Bob이 2 년 미만의 기간 동안 주식을 보유하고 있었다면 그는 다른 조건이 충족 되었기 때문에 고용 급여의 50 %를 공제 할 수 있습니다 (즉, 주식은 처방 된 주식이며, 행사 가격은 FMV 밥은 팔 길이로 고용주를 상대했다).
따라서 Bob은 2018 년에 $ 10,000의 총 순 수입을 포함하게 될 것입니다. $ 5,000의 고용 소득 (2016 년에 옵션을 행사했을 때 50 %의 공제 금액을 제외한 주식 가치의 증가와 관련됨), 주식 처분에 대해 과세 된 5 천 달러의 과세 자본 이득.
Bob은 그가 판매 한 주식이 자격을 갖춘 중소기업 주식에 대한 양도 소득 면제 대상인 경우 5,000 달러의 과세 대상 자본 이득을 보호 할 수 있습니다. 개인은 그러한 주식에 대한 평생 자본 이득 면제 ($ 20,000)를 813,600 달러까지받을 권리가 있습니다.
그러나 주식 가치가 하락하고 2018 년에 10,000 달러 (옵션 행사시 20,000 달러 가치 미만)로 Bob을 매각하면 그는 여전히 5 천 달러의 소득 포함 (50 % 공제 후 고용 혜택), ($ 10,000- $ 20,000) x 50 %의 자본 손실을 초래할 수 있습니다. 고용 혜택은 자본 이득과 동일한 세제 혜택을 주지만 실제로 자본 이득이 아닙니다. 따라서 2018 년에 실현 된 5,000 달러의 자본 손실은 고용 혜택을 상쇄하기 위해 사용될 수 없다.
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