소득세 법 스톡 옵션

소득세 법 스톡 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하십시오. 그리고 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

& raquo; 스톡 옵션 과세.
개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 완주 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용 비율 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 회사에서 1,000 주를 5 달러에 매입 할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주식 가격이 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 직원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 적게 나오는 결과로 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.

캐나다 : 종업원 주식 옵션 세금 기획 - 밴쿠버 세금 변호사 해설.
종업원 스톡 옵션 - 소개.
스톡 옵션 계획 구조에 대한 소득세 계획에는 경험 많은 밴쿠버 세무 변호사가 모든 고객 세금 문제에 대해 제기하는 소득세 법과 회사 법률 전문 지식이 필요합니다. 스톡 옵션 계획에서 직원은 대개 미래의 일정 기간 동안 회사 주식을 취득하거나 부여받을 권리가 있습니다. 때로는 직원이 향후 주식을 추가로 취득 할 권리가있는 스톡 옵션 계획 도입 초기에 특정 주식을 취득하는 경우도 있습니다. 스톡 옵션 권리의 가득 기간은 일정 기간 동안 연기 될 수 있으며 개인이 회사에 여전히 고용되어있는 경우에만 보통 가득 될 것입니다.
직원 스톡 옵션 계약 - 요건.
종업원이 추가 주식에 대한 권리를 얻는 방식, 주식에 대해 지불 할 가격, 가득 채울 조건을 명시하는 서면 스톡 옵션 계약이 있어야합니다. 비상장 기업의 경우 회사와의 계속 된 고용은 일반적으로 스톡 옵션을 행사하고 주식을 보유하기위한 전제 조건입니다. 퇴직 한 경우에도 직원이 해고 되더라도 회사는 이해 관계가있는 주주를 원하지 않기 때문에 보통 주식을 다시 취득하게됩니다. 밴쿠버의 최고 세무 변호사들은 스톡 옵션 계약의 구조화 및 제도에 대한 세금 계획에 경험이 있습니다.
회사의 주식이 공개적으로 거래되는 경우 직원은 일반적으로 고용이 해지 된 후에도 주식을 보유 할 수 있습니다. 그러나 일반적으로 회사에 고용 된 후 주식을 추가로 취득 할 수있는 스톡 옵션을 행사할 수 없습니다.
스톡 옵션 계획은 고용 종료시 종업원의 권리가 제한되거나 종료되므로 속담 "황금 수갑"중 하나이므로 적절한 소득세 계획 및 사업 계획이 계획.
대부분의 스톡 옵션 계획은 경영진으로 제한되지만 일부 스톡 옵션 계획은 조직의 모든 직원이 사용할 수 있습니다. 이 경우 보통 경영진과 비영업 종업원을위한 스톡 옵션 계획이 다릅니다.
기업 관점에서 스톡 옵션 계획에 대한 또 다른 세금 계획 이점은 회사에 현금 유출이 없다는 것입니다. 반대로 직원이 공정한 시장 가치로 옵션 주식을 매입해야한다면 회사는 실제로 자금을 받는다. 지불은 배당금이 신고 된 경우에만 법인이 요구합니다.
종업원 주식 옵션 플랜 - 과세.
주식 매입 선택권의 발행은 회사가 개인인지 공공인지에 따라 캐나다 소득세에 영향을 미치며 스톡 옵션 행사 후 주식이 보유되는 기간과 밴쿠버 세무 변호사가 귀하에게 적절하게 조언하는 경험을 가지고 있는지 여부에 달려 있습니다.
스톡 옵션이 세금 재조정없이 주어지며 직원에게 혜택이 주어질 때, 세법은 적용 가능한 특별 조항을 가지고 있습니다.
스톡 옵션 혜택은 실질적으로 현금 보상의 대안이기 때문에 고용 소득으로 과세됩니다.
스톡 옵션이 부여 된 해에 스톡 옵션 이익이 발생한다는 관습법 규칙은 행사되지 않은 스톡 옵션에서 파생 된 이익의 가치를 결정할 때 상당한 불확실성을 야기했습니다. 캐나다 소득세 법 (Canadian Income Tax Act)은 평가 방법과 과세 소득에 편익을 포함 할 시간을 명시하여 불확실성을 해결합니다.
개인은 고용으로 인한 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 과세 대상입니다. 이익은 스톡 옵션 계획에 따라 실제로 취득한 주식을 참조하여 결정됩니다.
첫 번째 질문은 : 고용 관계 덕분에 혜택이 부여 되었습니까? 다른 고려 사항 (예 : 선물이나 대출 보증의 대가로)을 위해 재고를 발행하더라도 고용으로부터 이익을 얻지 못합니다. 또한 이러한 규칙에 따라 과세되는 개인 사무소 (예 : 이사)로 인해 주식이 발행되지도 않습니다.
스톡 옵션 혜택의 인식을위한 트리거링 이벤트는 주식을 취득 할 당시의 가치보다 적은 가격으로 주식을 취득하는 것입니다. 인수시기는 계약법 및 회사법의 원칙을 참조하여 결정됩니다.
특수한 경우 (아래에서 논의 됨)를 제외하고 스톡 옵션 혜택의 가치는 주식 옵션이 행사되거나 그 이후에, 즉 주식을 취득한 시점 이후에 결정될 수 있습니다. 이익의 가치는 종업원에 대한 옵션 비용, 주식에 대해 지불 한 금액 및 계획에서 취득한 시점의 주식 가치 간의 차이입니다. 옵션이 행사되면 주식은 취득한 것으로 간주됩니다.
"가치"는 "공정한 시장 가치"를 의미합니다. 공개 매매 증권의 경우, 보통 주식 시장 가격은 공정한 시장 가격을 나타내는 지표로 간주됩니다. 상장 주식 가격은 본질적으로 소수 주주 가치를 반영하기 때문에 소수 주주 가치를 더 이상 할인 할 필요가 없습니다.
소유주 기업가와 밀접하게 관련된 기업의 경우 인 민간 기업의 주식 가치는 결정하기가 더 어렵습니다. 사기업의 주식은 일반적으로 미래의 예상 수익과 자산의 조정 순 가치를 기준으로 평가됩니다. 소수 주주에 대한 할인, 시장 부족 등을 반영하여 기업의 비례 배분 금액을 조정합니다.
스톡 옵션 계획을위한 소득세 계획에 관해서는 두 가지 특별 소득 과세 규칙이 있습니다. 하나는 캐나다 지배 민간 기업 ( "CCPC")이 발행하고 다른 하나는 처방 된 지분을 인수하는 옵션에 적용됩니다. 이러한 규칙은 캐나다 기업의 지분 참여를 촉진하기위한 인센티브 조항입니다.
주식 거래 옵션으로 CCPC 스톡 옵션 플랜에서 취득한 주식은 최소 2 년 이상 보유한 경우 우대 조치를받습니다. 이것은 주식이 고용주 회사가 발행 했든 고용주가 자신의 주식을 처리하지 않는 다른 캐나다 관리 민간 법인이 발행하든 상관 없습니다.
직원은 주식 처분까지 캐나다가 관리하는 민간 기업이 발행 한 스톡 옵션에서 파생 된 이익에 대한 소득세 인식을 연기 할 수 있습니다. 주식 처분시, 직원은 파생 된 급여의 가치의 3/4만으로 과세됩니다.
종업원은 "보통의"스톡 옵션 계획을 통해 주식을 취득 할 때 발생하는 소득세 부채를 연기하고, 일반적으로 완전히 과세 대상 고용 원 수입을 사실상 낮은 소득세로 과세 대상 소득으로 전환함으로써 이익을 얻습니다 율. 종업원에게 과세되는 급여 부분은 자본 이득이 아니라 고용으로 인한 소득이며, 자본 이득과 동일한 비율로 과세됩니다.
취득일로부터 2 년 이내에 캐나다가 통제하는 민간 기업에 주식을 처분하는 직원은 처분 된 연도에 취득으로 얻은 이익의 최대 가치에 대해 과세 할 수 있습니다.
또한 개인이 회사의 주식 또는 고용주가 자신의 주식을 처리하지 않는 회사의 주식을 취득하는 주식 옵션 제도에 대한 특별 규정이 있습니다. 직원은 그러한 계획에서 파생 된 모든 혜택의 가치의 3/4 만에 과세됩니다. 그러나 혜택은 현재 기준으로 과세됩니다.
스톡 옵션 플랜이이 특별 세법에 대한 자격을 얻으려면 다음 조건이 충족되어야합니다.
주식은 매매 또는 발행 시점에 처방되어야합니다. 직원은 계약이 체결 된 시점의 공정한 시장 가치 이상으로 주식을 구매해야합니다. 근로자는 계약이 체결 된 시점에 고용주와 발급 회사와 긴밀히 협의해야합니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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간행물.
종업원 스톡 옵션 과세.
많은 기업들이 좋은 직원을 유치하고 보상하기 위해 스톡 옵션을 사용합니다. 스톡 옵션은 직원에게 회사의 현금 흐름을 줄이지 않고도 회사의 미래 성장을 공유 할 수있는 기회를 제공합니다. 스톡 옵션이 적절하게 구조화되면 직원은 세금 혜택을 기준으로 혜택을 누릴 수 있습니다.
종업원은 일반적으로 미래의 날짜에 고정 가격 (행사 가격)으로 고용주 회사 주식을 매입 할 권리를 부여하는 스톡 옵션을받습니다. 스톡 옵션을 부여하더라도 직원에 대한 즉각적인 세금 이벤트가 생성되지는 않습니다. 고용인이 옵션을 행사하고 회사 주식을 취득하면 과세 대상 고용 혜택이 발동됩니다. 급여는 직원이 인수하는 시점의 주식의 공정 시장 가격 (FMV)이 주식에 대해 직원이 지불 한 금액 (행사 가격)을 초과하는 금액과 동일합니다. 고용 혜택은 조세 목적 상 직원의 조정 원가 (ACB)에 추가되므로 고용 혜택에는 후속 처분으로 다시 과세되지 않습니다.
직원은 특정 조건이 충족되는 경우 고용 급여액의 50 %에 상응하는 상계 공제를받을 수도 있습니다. 일반적으로 취득한 주식이 처방 된 주식 (보통 보통주)이고, 행사 가격이 옵션이 부여 된 시점의 주식의 FMV보다 낮지 않고 직원이 고용주를 상대하고 있다면 공제가 가능합니다 arm & rsquo; s 길이. 공제 혜택은 취업으로 인한 소득 임에도 불구하고 고용 이득이 자본 이득 인 것처럼 효과적으로 과세됩니다.
스톡 옵션 혜택은 고용인의 고용 소득에 포함되지만, 고용주 회사는 그러한 혜택과 관련하여 공제를 청구 할 수 없습니다. 스톡 옵션 플랜이 종업원에게 주식 대신 현금을 수령 할 수있는 선택권을 제공하고 직원이 현금을 받기로 선택할 경우 고용주는 현금 지급에 대한 공제가 허용됩니다. 그러나 고용주가 현금 지불에 대한 공제를 포기하기 위해 선거를 신청하지 않는 한, 고용인은 고용 혜택 금액에 대해 50 %의 공제를 동시에 청구 할 수 없습니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업.
위의 규칙은 고용주가 캐나다인이 아닌 민간 기업 (CCPC) 인 경우 더 유리합니다. 이 회사는 비 캐나다 거주자 또는 공공 회사가 통제하지 않는 개인 회사입니다.
고용 급여에 대한 과세시기는 종업원이 주식을 취득한 과세 연도와 달리 종업원이 주식을 판매하는 과세 연도로 연기됩니다. 위에 설명 된대로 고용 급여가 계산됩니다. 또한 종업원은 CCPC의 주식을 판매하기 전에 적어도 2 년 동안 개인이 CCPC의 주식을 보유하는 한 50 %의 상쇄 공제액을 청구 할 수 있습니다. 부여 된 행사 가격이 부여 일의 FMV와 최소한 같아야하고, 주식이 공제 대상이되기 위해 규정 된 주식으로 자격이된다는 요건도 없습니다.
예를 들어 2015 년에 주당 10 달러의 행사 가격으로 자신의 고용주 회사의 1,000 개의 보통주를 취득 할 수있는 옵션을 부여받은 핵심 직원 인 Bob을 고려해보십시오. 이는 현재 FMV입니다. 2016 년에는 FMV가 주당 20 달러로 증가하고 Bob은 1,000 달러를 10,000 달러에 구매하여 옵션을 행사합니다. 2018 년에 주당 30 달러로 주식이 증가하고 Bob은 주식을 매각하기로 결정했습니다. 밥에 대한 세금 결과는 발행 회사가 CCPC인지 여부에 달려 있습니다.
발행 회사가 CCPC가 아닌 경우 Bob은 옵션을 행사하고 2016 년에 주식을 취득 할 때 고용 혜택에 대해 세금을 납부합니다. 주식은 보통주이며 행사 가격은 주식의 FMV보다 적지 않기 때문에 옵션이 부여 된 시간 (Bob은 고용주의 고용 기간을 상대하고 있음), Bob은 고용 혜택의 50 %를 공제 할 수 있으며, 실제로 자본 이득과 동일한 비율로 세금을 부과 할 수 있습니다. 따라서 Bob은 2016 년에 5,000 만 달러의 고용 소득을 창출 할 것이고 그의 주식을 매각 할 때 2018 년에는 5,000 달러의 과세 자본 이득을 실현할 것입니다.
발행 회사가 CCPC 인 경우 Bob은 2018 년에 주식을 처분 할 때까지 고용 혜택에 대해 세금을 납부하지 않아도됩니다. 옵션을 행사 한 후 Bob이 주식을 2 년 이상 보유했기 때문에 혜택의 50 %에 해당하는 공제를 청구하십시오. Bob이 2 년 미만의 기간 동안 주식을 보유하고 있었다면 그는 다른 조건이 충족 되었기 때문에 고용 급여의 50 %를 공제 할 수 있습니다 (즉, 주식은 처방 된 주식이며, 행사 가격은 FMV보다 낮지 않습니다 , 그리고 밥은 팔 길이로 고용주를 상대하고 있었다).
따라서 Bob은 2018 년에 $ 5,000의 고용 소득 (2016 년에 옵션을 행사했을 때 50 %의 공제 금액을 제외한 주식 가치의 증가와 관련된)과 $ 5,000 주식 처분으로 실현 된 과세 자본 이득.
Bob은 그가 판매 한 주식이 자격을 갖춘 중소기업 주식에 대한 자본 이득 면제 혜택을받을 자격이있는 경우 5,000 달러의 과세 대상 자본 이득을 보호 할 수 있습니다. 개인은 그러한 주식에 대한 평생 자본 이득 면제 ($ 20,000)를 813,600 달러까지받을 권리가 있습니다.
그러나 주식 가치가 하락하고 2018 년에 10,000 달러 (옵션 행사시 20,000 달러 가치 미만)로 Bob을 매각하면 그는 여전히 5 천 달러의 소득 포함 (50 % 공제 후 고용 혜택), ($ 10,000- $ 20,000) x 50 %의 자본 손실을 초래할 수 있습니다. 고용 혜택은 자본 이득과 동일한 세제 혜택을 주지만 실제로 자본 이득이 아닙니다. 따라서 2018 년에 실현 된 5,000 달러의 자본 손실은 고용 혜택을 상쇄하기 위해 사용될 수 없다.
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정보는 2015 년 10 월 23 일 현재입니다. 이 보도 자료에 포함 된 정보는 일반적인 성격을 띠며 특정 개인이나 단체의 상황을 다루기위한 것이 아닙니다. 우리는 정확하고시의 적절한 정보를 제공하기 위해 노력하지만, 정보가 수신 된 날짜에 정확하거나 장래에 정확할 것이라고 보장 할 수 없습니다. 특정 상황을 철저히 조사한 후에는 적절한 전문적 조언없이 그러한 정보에 대해 아무도 행동해서는 안됩니다.
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Collins Barrow Collingwood는 Ian H Whitton과 합병되었습니다.
토론토, ON & ndash; Collins Barrow SGB LLP는 Collingwood 사무소와 현지 독립 회사 인 Ian H Whitton Professional Corporation의 합병을 발표하게 된 것을 기쁘게 생각합니다.
베이커 틸리 인터내셔널 (Baker Tilly International)은 탁월한 고객 서비스를 제공하겠다는 의지로 단결 한 고품질의 독립적 인 회계 및 비즈니스 자문 회사의 선도적 인 글로벌 네트워크입니다.
콜린스 배 로우 (Collins Barrow)는 콜린스 배 로우 (Collins Barrow National Cooperative Incorporated)의 회원사 협회를 지칭하며, 각 회사는 별도의 독립 법인체입니다.
계속 지켜봐주십시오.
&부; Collins Barrow National Cooperative Incorporated. 판권 소유.